НДС на УСН в 2026 году: кто платит, какую ставку выбрать и что проверить

Освобождение получают плательщики УСН, у которых доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей. Оно действует автоматически: отдельное уведомление в налоговую подавать не нужно.

Освобождение сохраняется, пока доход с начала 2026 года остаётся в пределах 20 млн рублей. Поэтому следить нужно не только за итогами прошлого года, но и за выручкой нарастающим итогом в текущем.

Освобождение не распространяется на НДС при ввозе товаров: если вы импортируете, налог при импорте платится независимо от режима.

Обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил порог. Например, если превышение случилось в сентябре, НДС начисляется с отгрузок и авансов с 1 октября.

Важно заранее понимать, в каком месяце это произойдёт: с этой даты нужно выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и закладывать налог в цену. Если узнать о превышении постфактум, НДС придётся платить из своей маржи по уже заключённым сделкам.

Плательщик УСН, который обязан платить НДС, выбирает один из двух вариантов. Первый — общие ставки 22%, 10% и 0% с правом принимать к вычету входной НДС от поставщиков.

Второй — специальные ставки без права на вычет. Ставка 5% применяется при доходе до 250 млн рублей, 7% — до 450 млн рублей. С учётом коэффициента-дефлятора на 2026 год пороги составляют 272,5 млн и 490,5 млн рублей.

Если доход в течение года превысит порог для ставки 5%, со следующего месяца применяется 7%. При доходе выше 490,5 млн рублей право на УСН теряется.

Специальные ставки обычно выгоднее, когда в расходах мало покупок с НДС: услуги, работа собственного персонала, закупки у поставщиков без НДС. Налог платится с выручки, но ставка низкая.

Общая ставка 22% может оказаться выгоднее, когда значительная часть расходов — закупки у плательщиков НДС с выделенным налогом, который можно принять к вычету. Она же удобнее, если ваши покупатели — компании на общей системе: им важен вычет по полной ставке.

Решение стоит принимать на расчёте по вашим фактическим данным: структуре выручки и закупок, договорам и покупателям. Посчитать нужно оба варианта, а не ориентироваться на ставку в процентах.

Выбранную специальную ставку 5% или 7% нужно применять не менее 12 последовательных кварталов начиная с квартала первой декларации с этой ставкой.

Для тех, кто переходит на специальные ставки впервые, с 2026 года предусмотрено исключение: от них можно отказаться в течение первых четырёх кварталов, не дожидаясь окончания трёхлетнего срока.

Счета-фактуры на отгрузки и полученные авансы выставляются не позднее 5 календарных дней. Ведётся книга продаж, а при общей ставке — и книга покупок.

Декларация по НДС сдаётся ежеквартально в электронном виде — не позднее 25-го числа месяца после квартала. Налог уплачивается равными долями в течение трёх месяцев, следующих за кварталом.

Проверьте договоры: как в них указана цена — «включая НДС», «без НДС» или без упоминания налога. От формулировки зависит, удастся ли переложить налог на покупателя или его придётся платить из текущей цены.

Порог освобождения продолжит снижаться: в 2027 году освобождение получат упрощенцы с доходом за 2026 год не выше 15 млн рублей, в 2028 году — с доходом за 2027 год не выше 10 млн рублей.

Если ваша выручка близка к этим значениям, планировать переход на НДС лучше заранее: пересмотреть цены, договоры и порядок документооборота до начала года, а не после превышения.